ISR 2025: Cómo acreditar el impuesto retenido en el extranjero

Las personas morales y personas físicas que obtengan ingresos provenientes del extranjero y les retengan el impuesto correspondiente, pueden acreditarlo con ciertos límites establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).

¿Qué es el ISR acreditable?

El ISR acreditable es el impuesto correspondiente que una empresa o persona física puede reducir de su pago de ISR en México cuando ha sido pagado en el extranjero. Este acreditamiento permite evitar la doble tributación y asegurar que los ingresos provenientes de fuente de riqueza extranjera no sean gravados nuevamente en México.

El servicio de administración tributaria establece que los residentes en territorio nacional que generen ingresos en el extranjero están obligados a pagar impuestos en México. Sin embargo, en algunos casos, pueden acreditar el ISR retenido fuera del país para reducir su carga fiscal.

Obligaciones fiscales para ingresos en el extranjero

Acumulación de ingresos extranjeros en México

Las personas físicas y morales residentes en territorio nacional deben acumular a sus ingresos aquellos provenientes del extranjero en el mismo año de calendario en que fueron percibidos.

Si un contribuyente es residente en el extranjero y obtiene ingresos en México, también está sujeto a ciertas disposiciones fiscales que pueden implicar la retención del impuesto correspondiente.

Retención de impuestos en el extranjero

Consideraciones según la legislación del país de origen

Cada país tiene su propia normativa fiscal para determinar cuándo un ingreso es considerado proveniente de fuente de riqueza local y, por lo tanto, sujeto a retención.

Cuando una persona física o moral realiza actividades en otro país, la autoridad fiscal de ese país puede aplicar una retención de ISR sobre dichos ingresos, dependiendo de sus leyes fiscales.

Implicaciones para empresas en México

Las empresas mexicanas que generan ingresos en el extranjero en cuyo caso hayan estado sujetas a retención de ISR, pueden acreditar el impuesto pagado en el extranjero si cumplen con las disposiciones del código fiscal de la federación.

Para que el acreditamiento sea válido, el ingreso acumulado debe incluir el impuesto retenido y el contribuyente debe estar obligado al pago del impuesto sobre la renta ISR en México.

Requisitos para acreditar el ISR retenido en el extranjero

Condiciones establecidas por la LISR

Para que el impuesto retenido en el extranjero sea acreditable en México, se deben cumplir los siguientes requisitos:

1. Que los ingresos sean gravados en México.

2. Que el impuesto haya sido efectivamente pagado en el extranjero.

3. Que se cuente con la documentación que acredite la retención del impuesto.

4. Que se determine el saldo a favor, si aplica, conforme a las disposiciones fiscales mexicanas.

   
   

Cálculo del ISR acreditable

Determinación de la utilidad fiscal

Para calcular el pago provisional del ISR acreditable, se debe determinar la utilidad fiscal derivada de los ingresos obtenidos en el extranjero.

Las personas físicas y morales calcularán su pago provisional aplicando la tasa de ISR establecida en el código fiscal a la utilidad obtenida en cada operación sujeta a retención.

Proporción de deducciones aplicables

Las deducciones relacionadas con los ingresos en el extranjero pueden clasificarse en:

1. Deducciones exclusivamente atribuibles a ingresos provenientes de fuente de riqueza extranjera: se consideran al 100%.

2. Deducciones compartidas entre ingresos nacionales y extranjeros: se prorratean conforme al porcentaje que representan los ingresos del extranjero sobre el total de ingresos.

3. Deducciones exclusivamente atribuibles a ingresos nacionales: no se consideran en el cálculo del acreditamiento.

   
   

Ejemplo práctico de acreditamiento de ISR extranjero

Cálculo detallado

Supongamos que una empresa mexicana prestó un servicio en el extranjero y recibió un pago sujeto a una retención del 20%.

Para determinar el monto acreditable en México, se siguen estos pasos:

1. Se calcula la utilidad fiscal generada por los ingresos provenientes del extranjero.

2. Se aplica la tasa de ISR conforme al código fiscal de la federación.

3. Se compara el ISR retenido en el extranjero con el límite permitido por la LISR.

4. Se determina si existe un saldo a favor que pueda ser utilizado en declaraciones futuras.

   
   

Límites y restricciones según la LISR

Si el impuesto retenido en el extranjero excede el límite calculado en México, la diferencia no podrá acreditarse ni deducirse.

Conclusión

El acreditamiento del ISR pagado en el extranjero es un mecanismo clave para evitar la doble tributación y optimizar la carga fiscal de personas físicas y morales con actividades internacionales.

Los residentes en territorio nacional deben asegurarse de cumplir con los requisitos establecidos por la autoridad fiscal y llevar un adecuado control de sus pagos provisionales para evitar problemas con su declaración de impuestos.