Complemento CFDI: pagos por cuentas de terceros

El uso correcto del complemento CFDI por cuenta de terceros es una pieza clave para el cumplimiento fiscal de empresas y prestadores de servicios que actúan como intermediarios financieros. Este complemento, regulado por el Código Fiscal de la Federación1 CFDI y detallado en la Resolución Miscelánea Fiscal 2025, permite registrar operaciones en las que un tercero realice pagos o cobra en nombre del contribuyente final.

Este esquema es especialmente útil para comisionistas, prestadores de servicios de cobranza y empresas que manejan reembolsos o fondeo de recursos. Su correcta aplicación no solo garantiza la validez del comprobante ante el SAT, sino que además permite una adecuada deducción de impuestos CFDI y evita errores que podrían derivar en sanciones o auditorías.

¿Qué es el complemento CFDI por cuenta de terceros?

Se trata de un complemento fiscal que se integra dentro del CFDI de recepción de pagos, en operaciones donde el monto acordado no se liquida al momento de emitir la factura. Este tipo de CFDI se utiliza en pagos a crédito, en parcialidades o cuando se realiza un pago único con posterioridad a la transacción.

El complemento específico por cuenta de terceros permite identificar con precisión quién realiza el pago, a favor de quién, y bajo qué condiciones. Esta transparencia es indispensable para validar operaciones que involucran terceros y evitar confusiones fiscales sobre la naturaleza de los ingresos o egresos.

¿Quiénes pueden utilizar este complemento?

Los contribuyentes que prestan servicios de comisión o cobranza, así como aquellos que actúan como intermediarios en operaciones financieras, están facultados para emitir CFDI con complemento por cuenta de terceros. Esto incluye:

• Agentes de cobranza.

• Despachos de cobranza externa.

• Comisionistas o intermediarios de ventas.

  
  

¿Para qué sirve este complemento?

El objetivo principal del complemento por cuenta de terceros es evitar que los depósitos o recursos recibidos por el prestador del servicio sean considerados como ingresos propios. De esta forma, se aclara que dichos montos no deben acumularse en su contabilidad, sino que corresponden a operaciones realizadas a nombre del contribuyente final.

Este tratamiento tiene un efecto fiscal relevante, pues define correctamente el momento de acumulación de ingresos, el acreditamiento del IVA, y la posibilidad de deducción de impuestos CFDI con base en el flujo de efectivo.

Casos comunes de uso

1. Reembolso de pagos

Cuando un tercero realiza gastos a nombre del contribuyente y estos le son reintegrados, debe solicitar el CFDI a nombre del beneficiario directo. Esto asegura que sea el contribuyente quien acredite los impuestos generados.

2. Fondeo de recursos

Aplica cuando un contribuyente anticipa fondos a un tercero para la realización de gastos específicos. El complemento permite registrar adecuadamente el origen, destino y naturaleza del flujo.

Requisitos para utilizar el complemento por cuenta de terceros

Para aplicar esta facilidad conforme a la regla 2.7.1.3 de la Resolución Miscelánea Fiscal 20252, tanto el contribuyente como el tercero deben:

1. Estar inscritos en el RFC y tener estatus activo.

2. No encontrarse en los supuestos del artículo 17-H, fracción X del Código Fiscal de la Federación.

3. Contar con un Certificado de Sello Digital (CSD) vigente.

   
   

Datos que debe contener el CFDI con complemento

El comprobante fiscal deberá incluir:

• Información fiscal del tercero.

• Domicilio, datos aduaneros o prediales (cuando apliquen).

• Descripción detallada de la operación: cantidad, valor unitario e importe total.

• Impuestos trasladados y retenciones aplicables.

  
  

Errores comunes al usar el complemento CFDI por cuenta de terceros

A pesar de que el complemento CFDI por cuenta de terceros es una herramienta valiosa, su incorrecta aplicación puede acarrear consecuencias fiscales graves. Entre los errores más comunes destacan:

• Emitir el CFDI a nombre del tercero y no del contribuyente beneficiario. Esto impide la correcta deducción de impuestos y puede generar duplicidad de ingresos.

• No desglosar adecuadamente los impuestos trasladados. En operaciones donde intervienen terceros, es indispensable detallar correctamente las tasas de IVA y retenciones aplicables.

• No conservar el respaldo documental suficiente. Comprobantes bancarios, contratos y solicitudes de fondeo o reembolso son esenciales para validar la operación en una auditoría.

• Incluir conceptos que no corresponden a la naturaleza de la operación. Es importante que la descripción del CFDI sea precisa y alineada al servicio real prestado.

  
  

Evitar estos errores no solo protege la deducibilidad, sino que garantiza que el SAT reconozca la legalidad y trazabilidad de la operación, en especial bajo las reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal 2025.

Implicaciones del complemento CFDI en auditorías fiscales electrónicas

La fiscalización en México ha evolucionado hacia procesos electrónicos, automatizados y analíticos. En este contexto, el uso adecuado del complemento por cuenta de terceros cobra aún más relevancia.

Cuando el SAT realiza una revisión electrónica, cruza los datos de CFDIs emitidos, pagos efectuados, acreditamientos de IVA y retenciones con las declaraciones mensuales y anuales. Si la operación con un tercero no está correctamente documentada o no se emite el complemento conforme a la normatividad vigente, el sistema puede identificar:

• Diferencias en el momento de acumulación de ingresos.

• Pagos deducidos sin respaldo válido.

• Acreditamientos indebidos de IVA o IEPS.

Usar correctamente este complemento no solo es una cuestión de orden interno, sino una medida preventiva frente a requerimientos fiscales, revisiones electrónicas y auditorías profundas.

¿Cómo se deben realizar las devoluciones por reembolso o fondeo?

Los reembolsos deben realizarse mediante cheque nominativo o transferencia electrónica, directamente a cuentas del tercero. Es importante mantener la congruencia con los importes del CFDI emitido para no alterar la trazabilidad fiscal de la operación.

Ventajas del uso del complemento CFDI por cuenta de terceros

• Mejora el control contable y evita duplicidad de pagos en parcialidades.

• Permite la correcta deducción de impuestos CFDI.

• Ayuda a definir con precisión el momento de acumulación de ingresos y egresos bajo el esquema de flujo de efectivo.

• Automatiza el registro de pagos dentro del sistema de facturación electrónica.

Conclusión 

El complemento CFDI por cuenta de terceros se ha consolidado como un recurso esencial en la operación fiscal de empresas que manejan fondos o cobran en nombre de terceros. Su correcta implementación garantiza transparencia, orden, deducción de impuestos y cumplimiento normativo. Pero más allá de eso, representa una herramienta estratégica frente al nuevo modelo de fiscalización electrónica, donde cada detalle cuenta.